Õppeaine 'Maksu- ja tolli järelevalve'

Aasta:   2015/2016    2016/2017    2017/2018    2018/2019    2019/2020    

Maksukontroll
Sissejuhatus ja mõisted
Eesti maksusüsteem, kontrolli elemendid, maksuõiguse ja maksumenetluse põhimõtted, maksumenetluse õiguslikud etapid.
Maksukontroll
Kontrolliobjekti valik, kontrolli piirangud, maksukohustuslase õigused ja kohustused maksumenetluses, kontrolli liigid ja toimingud, kontrolliprotsess, sunnivahendid maksumenetluses. Vaide- ja kohtumenetlus.
Ümbrikupalkade maksmise tõkestamine
Koostöö partneritega. Eelkontroll.
Vihjeinfo menetlemine. Kontrolli ettevalmistamine ja alustamine. Kontrolli etapid. Etteteatamata ümbrikupalga kontroll tänases kohtupraktikas.
Tõendite kogumine ning hindamine. Menetlustaktika.
Käibemaksupettused
Käibemaksupettuste olemus, liigid. Karusellpettus. Sisendkäibemaksu kunstlik suurendamine. Fiktiivne kauba väljavedu. Maksustatava väärtuse kunstlik vähendamine. Maksuvõlaga ettevõtte likvideerimine. Omatarbe mittemaksustamine. Salakaubavedu. Registreerimata jätmine. Käibemaksu karusellpettus. Kloonimispettus. Tavaline käibemaksupettus. Tagastuspettus. Arvete väljastamise keskus.
Seaduse väärtõlgendused. Kinnisasjad proportsiooni arvestuses. Kasutusrendi maksustamine. Sihtotstarbelise toetuste arvestamine maksustatavas väärtuses.
Kontroll registreerimisel ja selle järgselt
Maksukohustuslane. Maksukohustuslase registreerimine. Ettevõtlus. Registreerimiseelne kontroll. Registreerimisjärgne kontroll. Maksukohustuslase registrist kustutamine.
Enammakstud maksusumma kontroll
Sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused. Arvele esitatavad nõuded. Tagastusnõude pikendamine, peatamine ning rahuldamata jätmine (KMAUT)Käibemaksualane infovahetus EL-s. VIES. SCAC. Automaatne infovahetus. Spontaanne infovahetus.
Füüsilise isiku maksukohutuse kontroll
FIDEK, üüritulu, vara võõrandamine, ettevõtlustulu.
Ostja-müüa maksustamine
Ostja kohustused ja pahausksus. Tõendamiskoormus. Hoolsuskohustus. Maksustamise alused.
Hindamise teel maksustamine
Millal kasutada hindamist. Kontrolli protsess hindamisel. Hindamise meetodid. Tühised tehingud.

Riskide hindamine ja tollijärelevalve
Mõisted, teabeteenistuse struktuur, ülevaade teabetööst Eestis ja EL-s. Infoallikad ja nende kasutamine. Ülevaade riskihindamise, -analüüsi (sh mõjuanalüüsid), objektivaliku, selektiivsuse (SELECT ja RIHO) läbiviimisest MTA-s. Ülevaade tollimaksu-, aktsiisiriskidest ja ühiskonnakaitselistest riskidest, enamlevinud pettuseskeemid ja nendele viitavad indikaatorid.

Riikliku järelevalve mõiste, eesmärk ja liigid. Riikliku järelevalve põhiseaduslikud alused. Järelevalvemenetlus: olemus, haldusakt, toiming ja menetlustoiming, õiguse rakendamine ja kaalutlusõigus, menetlusosaliste õigused. Riikliku järelevalve põhiseaduslikud piirid.

MTA roll riikliku järelevalve teostajana. Riikliku järelevalve MTA peamised valdkonnad – aktsiisikaupade (vedelkütus, alkohol, tubakas) järelevalve. Aktsiisikauba käitlejate kontroll – õiguslikud alused, taktika, ohutus, tegevuste fikseerimine. Lisaks: maanteekontroll – sõidukite peatamine, taktika ja ohutus.
Eriosa: tolliõiguse allikad, Maksu- ja Tolliameti järelevalve valdkonnad, tollijärelevalve mõiste ja eesmärk, tollijärelevalve meetmed ja regulatsioon. Tolliläbivaatuse õiguslikud alused. Metoodika ja taktika erinevate tolliläbivaatuse liikide (reisija, pagas, transpordivahend) osas ning tegevuste fikseerimine. Tollijärelevalve erinevate laotüüpide (tolliladu, tolliterminal, hoiukoht ja vabatsooni ladu) osas. Tollitõkend – tõkendite liigitamine ja paigaldamine. Lisaks: erinõuded käitlemisele ja ohutus – narkootilised- ja psühhotroopsed ained, narkootiliste ainete lähteained, ravimid.

Anda ülevaade kontrollifunktsioonist ja kontrolli läbiviimise protsessist Maksu- ja Tolliametis ning valmistada tudengid ette kontrollivaldkonna tööks Maksu- ja Tolliametis.

Õppeaine maht 7,5 EAP sh
auditoorseid tunde päevaõppel 90 iseseisev töö 105
auditoorseid tunde kaugõppel 60 iseseisev töö 135

Oskab kohaseid meetodeid ja vahendeid kasutades iseseisvalt maksukontrolli jaoks informatsiooni koguda ning seda kriitiliselt ja loovalt tõlgendada.

Tunneb MTA teabetöö eesmärke, metoodikat ja väljundeid;
Oskab iseseisvalt hinnata ja analüüsida MTA pädevuses olevaid tollialaseid riske
Teab maksukontrolli olemust, menetluse printsiipe, subjekte ning nende õigusi ja kohustusi.
Oskab teostada erinevaid menetlustoiminguid, tunneb menetlustoimingute teostamiseks vajalikku menetlustaktikat.
Teab erinevaid maksurevisjoni menetluse etappe, liike ja metoodikat.
Oskab nimetada peamisi kontrolliliike ja nende eesmärke.
Orienteerub järelevalvealastes õigusaktides, teab tolliametnike ja kontrollitavate õiguseid ja kohustusi

KOHUSTUSLIKUD ALLIKAD:
• Margus Kähri. Tõendamiskoormus maksumenetluses. — Juridica 2004 nr 1. — lk 53 – 62.
• Lasse Lehis. Maksumaksja õiguste kaitse maksumenetluses. — Juridica 1997 nr 3. — lk 128 – 138.
• Lasse Lehis. Maksuõiguse üldpõhimõtted. — Juridica 1999 nr 5. — lk 239 – 253.
• Lasse Lehis. Maksuõigus. — Juura, 2004. — 479 lk.
• Revidendi käsiraamat. Veebiversioon
http://www.emta.ee/failid/revidendi_k2siraamat_041101.pdf
• Alexy, R. Kollisioon ja kaalumine kui põhiõiguste dogmaatika põhiprobleemid. – Juridica, 2001, nr 1.
• Alexy, R. Põhiõigused Eesti põhiseaduses. – Juridica erinumber, 2001.
• Leesment, M. Riiklik järelevalve Maksu- ja Tolliameti funktsioonina. Bakalaureusetöö. Tallinn, 2004. (Käsikiri Tartu Ülikooli õigusteaduskonna võrdleva õigusteaduse õppetoolis).
• Merusk, K. Administratsiooni diskretsioon ja selle kohtulik kontroll. Juura, Õigusteabe AS, 1997.
• Merusk, K. Menetlusosaliste õigused haldusmenetluse seaduses. – Juridica, 2001, nr 8.
• Merusk, K., Koolmeister, I. Haldusõigus. Õpik. Õigusteabe AS Juura, 1995.
• Triipan, M. Proportsionaalsuse printsiip riigi- ja haldusõiguses. – Juridica, 2001, nr 5.

SOOVITUSLIKUD ALLIKAD:
• Eesti Vabariigi põhiseadus. Kommenteeritud väljaanne. Juura, Õigusteabe AS, 2002.
• Craig, P., de Búrca, G. EU Law. Text, Cases, and Materials. Second Edition. Oxford University Press, 1998.
• Lewisch, P. Punishment, public law enforcement, and the protective state. Springer-Werlag, 1995.
• Leesment, M. Tollikontrolli aspekte Euroopa Ühenduse ja Eesti Vabariigi tolliõiguses. Kursusetöö. Tallinn, 2001. (Käsikiri Tartu Ülikooli õigusteaduskonna võrdleva õigusteaduse õppetoolis).
• Proposal for a Regulation of the European Parliament and of the Council amending Council Regulation (EEC) No 2913/92 establishing the Community Customs Code. Brussels, 20.01.2004, No 2003/0169 (COD).

2012: FS FK  

2011: FS110 FK110  

2010: FS FK